涉外勞務稅收是如何規(guī)定的
添加時間：2019-02-18 16:41:10
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稅務是我們每一個公民應該有的責任和義務，我們有理由在法律的規(guī)定之內繳納稅費，當然稅收的對象不同，則納稅的額度也是有所不同的，相關的稅收法律規(guī)定也是有一定的差別的。那么涉外勞務稅收是如何規(guī)定的？
一、涉外個人各項所得納稅義務
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第一條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第六條規(guī)定，涉外人員個人所得稅納稅義務如下：
(一)居民納稅人
在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，來源于中國境內和境外的所得，需依法繳納個人所得稅。其中，居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內單位或個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
財稅[1995]98號文件規(guī)定：“個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內均居住滿1年。個人在中國境內居住滿5年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內在境內居住不足90天(執(zhí)行稅收協(xié)定或安排為183天，下同)，可以按《實施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務(即在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，僅其來源于中國境內的所得征稅，且由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅)，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。
(二)非居民納稅人
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。如因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。
《實施條例》第三條規(guī)定，“在境內居住滿一年”，是指在一個納稅年度中(公歷1月1日至12月31日)在中國境內居住365日。臨時離境的(一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境)，不扣減日數(shù)。
涉外稅收的征收管理與國內稅收的征收管理相比，具有以下一些特點
1、法律依據(jù)不完全相同
稅收的法律、法規(guī)，是稅收征收管理的依據(jù)和行動規(guī)范。稅收征收管理的全部活動，必須以貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)為出發(fā)點和歸宿點。目前，我國涉外稅收征收管理的法律依據(jù)，除了同內資企業(yè)共同適用的稅收法律、法規(guī)以外，還有屬于涉外性質的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所實行的企業(yè)所得稅法。對涉外企業(yè)征收所得稅，除了要依據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法以外，還要依據(jù)與各締約國所簽訂的稅收協(xié)定。稅收協(xié)定與稅法具有同等的法律效力，當稅收協(xié)定的規(guī)定與稅法的規(guī)定不一致時，要優(yōu)先適用稅收協(xié)定的規(guī)定。這樣，對涉外企業(yè)征收所得稅時，不僅要嚴格依照稅法辦事，而且還要遵守稅收協(xié)定的規(guī)定。
2、稅收征收管理的對象不同
涉外稅收征收管理的對象是外商投資企業(yè)(包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè))、外國企業(yè)，還有受雇的和獨立提供勞務的外籍人員以及華僑、港澳臺同胞。在外商投資企業(yè)中有很多是外向型企業(yè)，有些是跨國公司的關聯(lián)企業(yè)，它們的商品交易、資金融通、提供勞務都跨越國界，與國際市場有廣泛聯(lián)系，征稅時涉及到國際間的收入與費用的分配，關聯(lián)企業(yè)之間非正常交易價格的調整，國際避稅、逃稅的防范，收入來源地的確定等一系列復雜問題。
3、對稅源控制的難易程度不同
我國是同時實行居民居住地管轄權和所得來源地管轄權的國家，凡是我國的居民(包括法人居民和自然人居民)對其來源于中國境內、外的全部所得都要征稅。目前由于我國涉稅信息來源渠道單一，對居民境外所得，尚難準確掌握。對外國企業(yè)來華承包的建筑、安裝、裝修、裝配等工程作業(yè)，由于工程地點分散，有的工程期限較短，稅源難于控制。涉外稅收征管工作的好壞，直接影響稅收作用的發(fā)揮。
